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山东科耐财报形成无法表示意见 非标报告最严重被问询

 日前,山东科耐燃气冰箱制造股份有限公司(山东科耐,834900)收到全国股转系统一纸年报问询函。经济导报记者注意到,山东科耐2018年度审计报告为“无法表示意见”。在“非标”报告的分类中,“否定性意见”和“无法表示意见”最为严重。而该问询函,也将目光聚焦于山东科耐“非标”报告形成背后的原因。

  日前,山东科耐燃气冰箱制造股份有限公司(山东科耐,834900)收到全国股转系统一纸年报问询函。经济导报记者注意到,山东科耐2018年度审计报告为“无法表示意见”。

  在“非标”报告的分类中,“否定性意见”和“无法表示意见”最为严重。而该问询函,也将目光聚焦于山东科耐“非标”报告形成背后的原因。

  涉诉却未计提预计负债

  据悉,山东科耐的财报形成“无法表示意见”的审计基础,包括长期资产未计提减值、预计负债以及审计范围受到限制等方面。

  2018年末,公司长期股权投资账面价值为999.89万元,系对联营企业淄博迈迪电动车有限公司(下称“迈迪电动”)的股权投资。财务报表附注显示,迈迪电动于2018年1月已被拆迁,在报告期内处于停产状态。由于年审会计师未获取充分、适当的审计证据,因此无法合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额,以及对公司财务状况和经营成果的影响。

  2018年末,公司固定资产账面价值为1841.63万元。公司近3年业绩呈直线下滑状态,近两年亏损严重,生产设备闲置,部分设备被法院查封,固定资产存在减值迹象,但会计师无法获取充分、适当审计证据以合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额。

  为何没有对已停产的迈迪电动计提长期股权投资减值准备?公司对于闲置固定资产的减值测试情况如何?公司未对闲置固定资产计提减值准备的原因是什么?这些疑问,需要山东科耐予以说明。

  在预计负债方面,2016年3月3日,公司与青岛银行淄博分行签订《最高额保证合同》,为关联方淄博天恒经贸有限公司提供最高限额1500万元的保证担保。根据2017年12月20日《淄博市张店区法院民事判决书》,公司对诉讼中涉及的本金、利息、罚息、复利、案件受理费、申请费等承担连带保证责任。但公司报告期末预计负债金额为0元。由于共同承担连带责任事项影响重大,年审会计师不能获取其他证据,因此无法确定应计提预计负债的金额。

  对此,股转系统要求山东科耐,全面自查是否存在应披露未披露的事项,包括但不限于违规担保、资金占用、重大诉讼仲裁、账户冻结、股份冻结、关联交易等;说明期末未计提预计负债的原因及合理性;说明截至目前该诉讼的进展情况及对公司的影响。

  拖欠职工薪酬和社保缴纳

  对于山东科耐的年报,会计师因审计范围受到限制,无法对部分事项实施有效的审计程序、获取充分适当的审计证据。

  比如,公司财务报表中预付账款期末余额为22.04万元,存货期末余额为235.26万元,应付账款期末余额为80.63万元。由于存货存放较乱,且企业无法提供存货明细,会计师无法实施存货监盘程序;公司期末存货库龄较长,存货减值风险较大,但因公司未提供存货预期售价的可靠依据,会计师无法判断存货减值的金额;公司采购入库根据发票入账,暂估入库不及时导致预付账款、应付账款准确性存疑,会计师无法实施函证程序,也无法通过替代程序以对预付账款的存在性、应付账款余额的准确性和完整性进行认定。

  2018年末,公司应付职工薪酬期末余额12.27万元。公司从2017年下半年开始就存在拖欠职工薪酬情况,人员流动频繁。另外,公司存在拖欠缴纳社保的情况,屡次发生缴纳滞纳金情况。因审计范围受限,年审会计师无法核对公司2018年工资计提和发放是否正确、是否按时足额缴纳社保费,因而无法核实应付职工薪酬期末余额的真实性、准确性。

  股转系统要求山东科耐,说明公司采购暂估入库不及时的原因,采购活动是否真实,应付账款、预付账款金额是否准确、完整;说明在无法向会计师提供存货明细、2018年工资计提和发放明细等必要证据的情况下,确认存货和应付职工薪酬金额的具体依据;说明公司期末存货库龄较长,存货减值风险较大,但未计提存货跌价准备的合理性;对存货管理、成本费用管理是否存在内部控制重大缺陷进行全面自查,披露已实施或拟实施的整改措施、整改计划安排、整改责任人及整改进展。


责任编辑:黄晓艳


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